title: "شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: ما هي ومن يحتاجها" slug: "tax-residency-certificate-uae" language: "AR" category: "visa-residency" tags: ["شهادة الإقامة الضريبية", "TRC", "FTA", "قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022", "اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي", "EmaraTax", "مُلّاك العقارات"] metaTitle: "شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: ما هي ومن يحتاجها" metaDescription: "اختبارات الهيئة الاتحادية للضرائب الثلاثة للإقامة الضريبية في الإمارات، وموقع تملّك العقار منها، وكيفية التقديم على الشهادة عبر EmaraTax. حتى يوليو 2026." dataSource: "Federal Tax Authority (tax.gov.ae), UAE Cabinet Decision No. 85 of 2022, Ministry of Finance (mof.gov.ae), UAE Government Portal (u.ae)" period: "as of July 2026" heroImage: description: "كومة من الوثائق الرسمية الإماراتية وجواز سفر على مكتب، وفي الخلفية أفق دبي بتركيز ناعم عبر النافذة، في مشهد يوحي بالأوراق الضريبية وحالة الإقامة" alt: "وثائق شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات مع أفق دبي في الخلفية" schemaTypes: ["Article", "FAQPage"]
شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: ما هي ومن يحتاجهاشراء شقة في Dubai Marina أو فيلا في Arabian Ranches لا يجعلك في حد ذاته مقيماً ضريبياً في الإمارات. فالإقامة الضريبية حالة قانونية قائمة بذاتها لها معاييرها الخاصة، وتبرز أهميتها الأكبر حين تحتاج إلى أن تُثبت لمصلحة الضرائب في بلدك الأصلي أن مركزك الضريبي انتقل فعلاً إلى الإمارات. وهذا سؤال لا يكفّ المشترون الدوليون عن طرحه: هل يغيّر تملّك عقار هنا وضعي الضريبي، وكيف أُثبت ذلك؟
يشرح هذا الدليل ماهية شهادة الإقامة الضريبية (Tax Residency Certificate, TRC)، والاختبارات الثلاثة التي تعتمدها الهيئة الاتحادية للضرائب (Federal Tax Authority, FTA) في تحديد من يستوفي الشروط، وموقع تملّك العقار من هذه الاختبارات، وكيفية التقديم عبر بوابة EmaraTax، وكيف تتفاعل الشهادة مع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. والقواعد الواردة أدناه مستمدة من مصادر رسمية للهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية حتى يوليو 2026. وبما أن القواعد الضريبية وقواعد الهجرة تتغير وتختلف الظروف من شخص إلى آخر، تحقّق من وضعك الخاص لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، أو لدى مصلحة الضرائب في بلدك، أو لدى مستشار مرخّص في الشؤون الضريبية العابرة للحدود قبل أن تبني قراراتك على أي مما ورد هنا.
ما هي شهادة الإقامة الضريبية
شهادة الإقامة الضريبية وثيقة تصدرها الهيئة الاتحادية للضرائب تؤكّد أن الشخص، فرداً كان أو شركة، مقيم ضريبي في الإمارات عن فترة محددة مدتها 12 شهراً. وتُصدَر لدعم مطالبة بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DTA)، أو لأغراض أخرى يُشترط فيها إثبات الإقامة الضريبية في الإمارات، وفق دليل الهيئة الاتحادية للضرائب للمقيم الضريبي وشهادة الإقامة الضريبية (TPGTR1). ويجدر أن نوضّح ابتداءً سبب حاجة الأفراد إلى هذه الوثيقة أصلاً: تؤكّد بوابة حكومة الإمارات أن الدولة لا تفرض ضريبة دخل على الأفراد، ولذلك نادراً ما تغيّر الشهادة شيئاً على الجانب الإماراتي. أما وظيفتها الحقيقية فخارجية: فهي الأثر الورقي الذي يمكّنك من أن تحتجّ أمام بلدك الأصلي بأنك مقيم ضريبي في مكان آخر.
والإقامة الضريبية منفصلة كذلك عن الإقامة من منظور الهجرة. فبحسب دليل الهيئة، لا يجعل حملُ تأشيرة إقامة إماراتية صاحبَها مقيماً ضريبياً في الإمارات بشكل تلقائي، ويمكن بالقدر نفسه استيفاء اختبارات الإقامة الضريبية دون حمل أي تأشيرة إقامة على الإطلاق. فالنظامان يُختبران كلٌّ على حدة.
الاختبارات القانونية الثلاثة للإقامة الضريبية في الإمارات
ترد المعايير في المادة 4 من قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 بشأن تحديد الإقامة الضريبية، ويفصّلها كذلك القرار الوزاري رقم 27 لسنة 2023 الذي دخل حيّز التنفيذ في 1 مارس 2023. ويُعدّ الشخص الطبيعي مقيماً ضريبياً في الإمارات متى استوفى واحداً على الأقل من ثلاثة شروط، على ما يؤكّده دليل الهيئة TPGTR1 والنص التشريعي الرسمي:
اختبار 183 يوماً. إذا كنت حاضراً فعلياً في الإمارات مدة 183 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً متتالية، فأنت مقيم ضريبي عن تلك الفترة، بصرف النظر عن نشاطك أو وضع تأشيرة إقامتك. ويُحتسب أي جزء من اليوم تكون فيه حاضراً يوماً كاملاً.
اختبار 90 يوماً. إذا كان حضورك أقل من 183 يوماً لكنه لا يقل عن 90 يوماً، فما زال بإمكانك استيفاء الشرط شريطة أن تكون أيضاً مواطناً إماراتياً أو من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، أو حاملاً لتأشيرة إقامة إماراتية سارية، وأن يكون لديك محل إقامة دائم في الإمارات، أو أن تمارس فيها عملاً وظيفياً أو نشاطاً تجارياً. ومحل الإقامة الدائم هو مسكن مفروش متاح لك على نحو مستمر، ولا يُشترط أن يكون مملوكاً لك، إذ تفي بالغرض الشقة المستأجرة أو المسكن الذي يوفّره أحد الأقارب، ما لم يكن مجرد ترتيب عارض أو قصير الأمد.
اختبار محل الإقامة الرئيسي ومركز المصالح. حتى دون استيفاء أيٍّ من عددَي الأيام، تُعدّ مقيماً ضريبياً إذا اجتمع في الإمارات معاً محل إقامتك المعتاد أو الرئيسي ومركز مصالحك المالية والشخصية. وتزن الهيئة أين تعمل وأين تقع استثماراتك، إلى جانب عوامل أدقّ مثل مكان إقامة أسرتك المقرّبة وموضع تركّز روابطك الاجتماعية، مع ترجيح عمق الروابط على مجرد عددها.
هل يجعلك تملّك عقار في دبي مقيماً ضريبياً
لا، ليس في حد ذاته. فلا يُستوفى أيٌّ من الاختبارات الثلاثة بالتملّك وحده، إذ يبقى مطلوباً منك أيام حضور فعلية، أو تأشيرة إقامة سارية مع مسكن متاح لك حقاً، أو حياة مالية وشخصية يتركّز محورها في الإمارات. فالعقار الذي يبقى فارغاً بينما تزوره أسبوعين في السنة لا يجتاز أياً من العتبات.
الموضع الذي يفيد فيه التملّك حقاً هو الإثبات المستندي بعد أن تستوفي أحد الاختبارات. فبالنسبة إلى اختبار 90 يوماً واختبار مركز المصالح، يقبل جدول المستندات لدى الهيئة عقد إيجار موثّقاً، أو إفادة موقّعة من المالك، أو سند ملكية (title deed) مقروناً بفاتورة خدمات باسمك إثباتاً لمحل إقامة دائم، وفق دليل الهيئة TPGTR1. فالوحدة المملوكة والمسجّلة لدى دائرة الأراضي والأملاك في دبي (DLD)، والتي تحمل فاتورة DEWA باسمك، هي بالضبط الدليل الذي تطلبه الهيئة.
ويمكن للعقار أيضاً أن يوفّر عنصر «تأشيرة الإقامة الإماراتية السارية» في اختبار 90 يوماً. فبموجب برنامج التأشيرة الذهبية، تؤكّد بوابة الحكومة أن المستثمر العقاري يمكن أن يستوفي شروط تأشيرة إقامة طويلة الأمد باستثمار عقاري لا يقل عن 2 مليون درهم، سارية لمدة خمس سنوات وقابلة للتجديد. وما يُكمل الاختبار هو حملُ تلك التأشيرة إلى جانب الوقت المقضيّ فعلاً في الدولة ووجود مسكن دائم، لا الشراء وحده.
كيفية التقديم على شهادة الإقامة الضريبية
تُقدَّم طلبات الأفراد والشركات معاً عبر بوابة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب. ووفق دليل الهيئة TPGTR1: سجّل الدخول أو أنشئ حساباً في EmaraTax، ثم اختر "Other Services" فـ "Tax Residency Certificate"، وحدّد رقم التسجيل الضريبي (TRN) إن كان لديك، واختر ما إذا كانت الشهادة لأغراض اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي أو لغرض آخر، وارفع المستندات المؤيّدة، وسدّد رسوم التقديم، وأرسل الطلب، وبعد الموافقة سدّد رسوم المعالجة لتحميل الشهادة.
وتتناسب مستندات الشخص الطبيعي مع الاختبار المنطبق على حالته. فإن كان حضورك 183 يوماً أو أكثر، فأنت بحاجة إلى بطاقة هوية إماراتية وتأشيرة إقامة، أو جواز سفر مصحوب بتقرير دخول وخروج من الهيئة الاتحادية للهوية والجنسية. وإن كان حضورك من 90 إلى 182 يوماً، فأنت بحاجة إلى إثبات الهوية نفسه، مضافاً إليه إما إثبات عمل أو نشاط تجاري، وإما إثبات محل إقامة دائم كعقد إيجار موثّق أو سند ملكية (title deed) مقرون بفاتورة خدمات. وعلى مسار محل الإقامة الرئيسي والمصالح، توقّع أن تقدّم إثبات الهوية، وإفادة مكتوبة عن روابطك المالية والشخصية بالإمارات، وإثبات محل الإقامة الرئيسي، وإثبات دخل كشهادة راتب أو شهادة أسهم أو رخصة تجارية أو كشوف حساب بنكية.
والرسوم محددة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 65 لسنة 2020، ومؤكّدة في دليل الهيئة: تنطبق على الجميع رسوم تقديم غير مستردة قدرها 50 درهماً، أما رسوم المعالجة التي لا تُحصَّل إلا عند الموافقة فهي 500 درهم لمن هم مسجّلون مسبقاً ولديهم رقم تسجيل ضريبي للضريبة على الشركات، و1,000 درهم للشخص الطبيعي الذي لا يملك مثل هذا الرقم. وتضيف النسخة الورقية المُرسَلة بالبريد السريع 250 درهماً.
ولا تغطّي الشهادة إلا فترة 12 شهراً مكتملة أو حالية، لا مستقبلية بحال، ولا يجوز أن تتجاوز 12 شهراً. وبالنسبة إلى الأفراد تكون تلك الفترة هي السنة الميلادية، وعلى خلاف الشركات، يستطيع الفرد التقديم فور استيفائه المعايير دون فترة انتظار. وترد الهيئة عادةً خلال 10 أيام عمل من تقديم طلب مكتمل، فإما توافق عليه أو ترفضه أو تطلب مزيداً من المعلومات، وفي حال طلبها مزيداً من المعلومات يصبح أمامك حينئذ حتى 30 يوم عمل لتقديمها. وعامِل هذه المدد بوصفها مؤشرات منشورة لا ضمانات، وتحقّق من الجداول الزمنية الحالية لدى الهيئة قبل أن تخطّط اعتماداً عليها.
شهادة الإقامة الضريبية واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
تمتلك الإمارات إحدى أوسع شبكات الاتفاقيات في العالم: تفيد وزارة المالية بوجود 193 اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي واتفاقية استثمار ثنائية، منها 137 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي تحديداً. وحين توجد اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين الإمارات وبلدك الأصلي، تكون الشهادة عادةً هي الوثيقة التي تقدّمها للمطالبة بإعفاء، كخفض معدل ضريبة الاستقطاع أو الإعفاء منها، على دخل قد يخضع للضريبة مرتين لولا ذلك.
وتضع كل اتفاقية اختبارها الخاص للإقامة، وقد يختلف عن قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022، وتُقدَّم الاتفاقية على القواعد الضريبية المحلية الإماراتية عند تعارضهما. وإذا كنت مقيماً ضريبياً في كل من الإمارات وبلد آخر بموجب الاتفاقية المنطبقة، طبّقت معظم الاتفاقيات سلسلة اختبارات ترجيح قياسية، وفق دليل الهيئة: أين يقع مسكنك الدائم أولاً؛ فإن كان لديك مسكن في البلدين، فأين يقع مركز مصالحك الحيوية؛ فإن لم يُحسم الأمر، فأين تعيش عادةً؛ وأخيراً جنسيتك. وتُحال الحالات التي تبقى دون حسم إلى إجراء التراضي المتبادل (Mutual Agreement Procedure) بين حكومتَي البلدين.
أما ما إذا كانت الشهادة تخفّض فعلاً فاتورتك الضريبية في بلدك أو تلغيها، فيتوقف كلياً على القانون المحلي لذلك البلد وعلى صياغة الاتفاقية. وهذه مسألة تُبحث بلداً بلد فعلاً، لذا عامِل الشهادة بوصفها وثيقة ضرورية لا ضماناً للنتيجة، وتحقّق من أثرها في إقراراتك الضريبية لدى مصلحة الضرائب في بلدك أو لدى مستشار مرخّص في الشؤون الضريبية العابرة للحدود.
الأسئلة الشائعة
هل يجعلني شراء عقار في دبي مقيماً ضريبياً في الإمارات تلقائياً؟ لا. لا يستوفي التملّك وحده أياً من الاختبارات الثلاثة في قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022. فما زلت بحاجة إلى 183 يوماً من الحضور الفعلي، أو 90 يوماً مقرونة بتأشيرة إقامة ومسكن أو عمل في الإمارات، أو أن يكون محل إقامتك الرئيسي ومركز مصالحك في الإمارات فعلاً.
كم يوماً أحتاج إلى قضائه في الإمارات للتأهل؟ 183 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً متتالية تؤهّلك بذاتها. وبين 90 و182 يوماً قد تؤهّلك أيضاً، لكن بشرط حمل تأشيرة إقامة إماراتية سارية (أو الجنسية الإماراتية/الخليجية) إلى جانب مسكن دائم أو عمل في الدولة، وفق قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022.
هل يمكنني استخدام شقة مستأجرة إثباتاً للإقامة، أم يجب أن أملك عقاراً؟ الوحدة المستأجرة تفي بالغرض. فتعريف محل الإقامة الدائم لدى الهيئة يشمل أي مسكن متاح لك على نحو مستمر، سواء أكان مستأجراً أم مملوكاً أم مقدَّماً من أحد الأقارب، ما دام ليس مجرد ترتيب عارض أو قصير الأمد.
كم تكلّف شهادة الإقامة الضريبية؟ تنطبق على جميع مقدّمي الطلبات رسوم تقديم غير مستردة قدرها 50 درهماً. وعند الموافقة، يدفع الأفراد الذين لا يملكون رقم تسجيل ضريبي للضريبة على الشركات رسوم معالجة قدرها 1,000 درهم، بينما يدفع المسجّلون بهذا الرقم 500 درهم، وتضيف النسخة المطبوعة 250 درهماً، وفق جدول رسوم الهيئة.
هل توقف شهادة الإقامة الضريبية الإماراتية بلدي الأصلي عن فرض الضريبة عليّ؟ ليس تلقائياً. فهي تدعم مطالبة بموجب اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي حيثما وُجدت، لكن النتيجة تتوقف على القانون المحلي لبلدك وعلى اتفاقيته مع الإمارات. تحقّق من وضعك لدى مصلحة الضرائب في بلدك أو لدى مستشار مرخّص، بدلاً من افتراض أن الشهادة وحدها تغيّر التزامك الضريبي.
ما مدة صلاحية شهادة الإقامة الضريبية؟ تغطّي فترة 12 شهراً واحدة فقط، حالية أو سابقة، لا مستقبلية بحال، ولا يجوز أن تتجاوز 12 شهراً. وبالنسبة إلى الأفراد تكون تلك الفترة هي السنة الميلادية، وتتقدّم بطلب جديد عن كل فترة جديدة تحتاج إلى تغطيتها.
المصادر
- Federal Tax Authority. Tax Resident and Tax Residency Certificate, Tax Procedures Guide TPGTR1 (October 2024). https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Guides/VAT/VAT%20Guides/Tax-Resident-and-TRC--18-10-2024.pdf
- Federal Tax Authority. Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency. https://tax.gov.ae/en/content/cabinet.decision.no.85.of.2022.on.determination.of.tax.residency.home.aspx
- Federal Tax Authority. Ministerial Decision No. 27 of 2023 on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency (effective 1 March 2023). https://tax.gov.ae/DataFolder/Files/Legislation/Corporate%20Tax/Ministerial%20Decision%20No.%2027%20of%202023%20-%20For%20publishing.pdf
- UAE Legislation Portal. Cabinet Resolution No. (85) of 2022 Determining the Tax Residence. https://uaelegislation.gov.ae/en/legislations/1574
- Federal Tax Authority. Issuance of Tax Certificates for Tax Residency (service page). https://tax.gov.ae/en/services/issuance.of.tax.certificates.aspx
- Federal Tax Authority. EmaraTax portal. https://eservices.tax.gov.ae/
- Ministry of Finance. Double Taxation Agreements (DTAs). https://mof.gov.ae/en/public-finance/international-relations/double-taxation-agreements-dtas/
- UAE Government Portal (u.ae). Taxation. https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/other-taxes
- UAE Government Portal (u.ae). Golden Visa. https://u.ae/en/information-and-services/visa-and-emirates-id/residence-visas/golden-visa
